深扒上市公司财务造假套路之利润表

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对于投资者,判断一家上市公司是否是好公司的另三个白重要法律依据 是财务报表。但这人上市公司为了拉抬股价,故意操纵报表,虚增业绩。为此,苏宁金融研究院投资策略研究中心在《深扒上市公司财务造假套路之资产负债表》一文中,主要介绍了上市公司资产负债表的财务造假手段。

本文聚焦利润表,介绍与利润表相关的造假套路。首先,给您介绍哪些是利润表;其次,解析利润表中容易造假的高危科目,并结合上市公司造假案例为您讲解;最后,亲戚亲戚朋友 教您识别利润表中的财务造假,助您练就一双火眼金睛。

利润表中哪些信息?

利润表反映的是一段时间内公司的经营成果。利润表的核心是另三个白勾稽关系:

利润=收入-费用。

从你这人公式就都时需看出,一家公司的经营成果由收入和费用同去决定。对于利润表,其科目排列主而是法律依据 计算净利润的步骤。相似于,典型的利润表长曾经:

拿到利润表以前,投资者应该怎么里能解读呢?关键有“三看”:

一看特性。公司营业利润、利润总额、净利润分别占营业收入比例,公司成本和收入是否是同步增加/减少。

二看变化。利润表有季报、年报,可连续起来看,从数据的变化中判断企业经营情形的变化以及是否是有异常情形所处。

三看具体的科目。比如非经常性损益,否则一家企业净利润增长绝大多数是来源于非经常性收益,没办法 了你这人增长是不可持续的,亲戚亲戚朋友 时需将其剔除后再进行评估。

利润表中容易造假的高危科目

上市公司操纵利润表的主要手段是虚增收入或减少费用,其目的是为了虚增经营业绩。下面全部介绍:

1、虚增收入

上市公司收入造假法律依据 主要有另三个白:提前确认收入和虚构收入。

首先来看提前确认收入。提前确认收入通常所处在完工百分比法运用不当、收入所处不取舍性等情形。上市公司通过确认本不应该计入当期的收入来做大利润。

相似于,公司A就曾通过将技术转让费提前确认为收入,虚增利润超500万元。具体做法为:公司A将委托他人开发的两项技术协议转让给这人三家公司,收取技术转让费550万元,并确认为当期收入。但公司A此时尚未全部享受技术使用权和转让权,该笔款项还并能了作为公司收入计入利润表。

而上市公司B则通过不当使用完工百分比法来提前确认收入,以处里利润表上经常经常出现业绩亏损。通过操纵收入来粉饰报表,在合同尚未完工的情形下提前确认近3亿元的收入。没办法 了一来,公司业绩扭亏转盈。

下面来看虚构收入。与提前确认收入相比,虚构收入则要繁复这人。虚构收入主要通过伪造合同、虚构合同价格、虚假交易等手段来增加收入。在你这人情形下,业务交易实际上是没办法 了所处否则没办法 了必要所处的。

上市公司C就曾通过虚增成交金额来虚构收入,并将虚构的成交金额分散至极少量的客户名下,曾经每个客户虚构的成交金额并非高,以前C公司再通过在建工程、补贴款等名义将款项返回给客户。没办法 了一来,C公司便可虚增收入,美化业绩。

公司D曾通过串通客户、经销商虚构合同以及虚构合同价格来虚增收入。具体来说,D公司与每项客户虚构合同,客户虚假采购D公司产品并预付定金,但最终客户并非提货,D公司再把定金退回至客户,从而完成虚假销售。此外,D公司还通过虚假提高合同价格的法律依据 虚增收入。在与每项客户签订合同后,单边虚增合同价格,从而达到虚增业绩的目的。

2、操控费用

除通过收入美化业绩外,上市公司操纵利润的法律依据 还有费用,其手段主要暗含推迟确认费用、少记费用以及将曾经应该费用化的项目资本化。

首先来看推迟确认费用。推迟确认费用,顾名思义,而是将应该本期确认的费用推迟到以前的财年确认,从而减少成本,增大利润。

相似于,上市公司E曾把年终奖推后发放,把本该在2013年确认的50万年终奖,推迟到2014年1月发放和记账,曾经推迟确认费用使E公司2013年净利润大幅增长。

下面来看少记费用。少记费用也很容易理解,而是通过少记否则不计费用来隐藏否则所处的费用,从而达到增厚业绩的目的。

上市公司F就曾通过少记辞退福利和高管薪酬减少费用计提,从而增加利润,美化报表。2013年至2015年,F公司通过调减内退人数、不予全部计提内退员工福利和少计高管薪酬等法律依据 ,少计管理费用近50万元。

公司G则通过少记成曾经虚增利润。2013年,公司G通过虚构协议,将外购的产品成本超550万元计入管理费用,以前又将该笔所谓的“管理费用”调整至“生产性生物资产”科目,最终进行产品销售时,没办法 了对该项成本进行结转,原因分析少记成本超550万元。

最我我想要看将曾经应该费用化的项目资本化。将曾经应该费用化的项目资本化,简单来讲,而是将公司否则所处的费用列为资本,从而减少费用,虚增资产。比如,将研发支出中的研究阶段的费用计入资产成本,从而可将费用推迟至以前的几年确认。此外,公司还有否则将否则所处的费用列为“待摊费用”等资产科目,这也是虚增利润手段中的三种。

上市公司H就曾在2015年将费用化的研发支出从管理费用中移出,计入资产。具体来说,而是将费用化的研发支出一每项调整至“预付账款”,另一每项调整至“存货”,合计虚增利润超50万。

怎么里能识别利润表中的财务造假?

上文简单介绍了利润表中常见的造假手段,那身为普通人的亲戚亲戚朋友 ,又该怎么里能识别哪些手段处里踩雷呢?

本文主要为您提供以下三种法律依据 :

一看上市公司的实际控制个人所有所有所有其控制的关联公司是否是有过财务造假记录。

二看审核上市公司财报的会计师事务所,看该会计师事务所负责审核的其它上市公司是否是曾爆出过财务造假。

三看异常,反常即为妖。把利润表扒开来看,做另三个白比较:一是横向比,也而是和同行业的其它上市公司比,比例是否是匮乏否则匮乏;二是纵向比,也而是和该公司历史财务报表比,看相关科目是否是所处了比较大的变化;三是报表数据之间的逻辑关系是否是所处不合理的情形。比如,销售费用和营业收入之间就所处着非常明显的逻辑对应关系。一家公司具有较高的销售收入,必然产生与之对应的销售费用。否则一家公司销售收入与销售费用不匹配,没办法 了利润表上很否则所处造假的情形。

四看公司是否是有不合理的重大会计政策调整,尤其是这调整直接原因分析公司扭亏为盈的情形。当公司对会计政策进行调整时,时需要弄清楚会计政策变化是否是合理,否则改变会计政策比如改变折旧年限、坏账计提比例等均会对当期利润造成影响。

五看财报的附注,财报的附注一般是就相关科目的处里法律依据 进行说明,否则该公司对某一科目的处里法律依据 与众不同,那您就得当心了。

文 | 王晨